题目内容
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20×9年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
(1)3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
(2)3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
(3)5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得价款为825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：
(1)编制甲公司划出投资款的会计公录;
(2)编制甲公司购入股票的会计分录;
(3)编制甲公司支付交易费用的会计分录;
(4)编制甲公司出售股票的会计分录;
(5)计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益金额。
(答案中的金额单位用万元表示)
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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，营业税税率为5％，该公司一直采用多元化经营战略，经营各种产品和服务。甲公司财务报告批准报出日为次年3月31日，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴于次年的3月31日完成。
资料(一)
该公司20×8年度发生如下与收入相关的业务(除特别说明外，销售价款均不含应向客户收取的增值税)。
(1)甲公司与A公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1 000万元。按合同规定，A公司在甲公司交付商品前预付合同价款的20％，其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。
(2)甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，该设备为甲公司存货，合同约定价格为100万元，分5年于每年年末分别收取20万元，该套设备成本为75万元，如果购货方在销售当日付款只需支付80万元。假定在合同约定的收款日期，发生增值税纳税义务。[(P/A，7％，5)＝4.1002；(P/A，8％，5)＝3.9927]
(3)甲公司本年度委托W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60％，W商店按代销价款(不含增值税)的10％收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。
(4)甲公司本年度销售给D企业一台自产设备，销售价款为50万元，D企业已预先支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元，其中包括材料费10万元、人工费6万元和其他相关费用4万元。
(5)甲公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元(不考虑增值税)，收回旧商品作为原材料入库，所得款项已收存银行。
(6)甲公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度12月份共销售丙产品1 000件，销售价款合计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1％，“包换”产品占2％，“包修”产品占3％。该批产品成本为300万元。至本年年末，未发生丙产品的销售退回以及维修事项。
(7)甲公司本年8月5日赊销给H公司产品100件，销售价款共计50万元，实际成本为30万元。甲公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清货款(计算现金折扣时考虑增值税)。
(8)甲公司本年度11月1日接受一项产品安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元（假定全部为安装工人工资），估计还将发生的成本为12万元。完工程度按已发生成本占估计总成本的比例确定。
(9)甲公司本年度销售给B企业一台生产设备，该设备系甲公司自产。销售价款为80万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为5个月，到期日为次年4月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。甲公司未对该项债权计提坏账准备。
(10)5月1日，甲公司销售给丙公司一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税销项税额为17万元，商品成本为80万元；商品已经发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于9月30日将所售商品购回，回购价为110万元(不含增值税额)。
资料(二)
甲公司20×9年1月1日至3月31日发生如下事项。
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的20×8年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至20×9年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
（2）2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在20×8年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50％计提了坏账准备。
（4）3月5日，甲公司发现20×8年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至20×8年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。（假定不考虑所得税影响）
（5）3月15日，甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10％。
（6）3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整20×8年12月31日资产负债表相关项目。
其他资料：
(1)不考虑除增值税、营业税、所得税以外的其他相关税费；
(2)所售商品均未计提存货跌价准备；除特别说明外，甲公司对于3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例确定为5‰。假设税法规定，应收款项计提的坏账准备不允许在税前抵扣；
(3)甲公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积；
(4)涉及可抵扣暂时性差异的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣该暂时性差异的应纳税所得额；
（5）假定甲公司20×8年度发行在外的普通股加权平均数为800万股；
（6）甲公司在20×8年年末已经确认暂时性差异并计算所得税费用。
要求：
(1)根据资料(一)，对甲公司20×8年度的上述经济业务编制有关会计分录。
(2)判断资料(二)中哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。对调整事项编制相关的会计分录，逐笔结转“利润分配—未分配利润”。
(3)填列上述日后事项处理对甲公司20×8年度会计报表相关项目的调整金额(调增数以“＋”表示，调减数以“－”表示，不调整以“0”表示)。
(1)20×9年A公司出售甲商品给B公司，售价(不含增值税)4000万元，成本 3000万元。至20×9年12月31日，B公司向A公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位，这批存货的可变现净值为1800万元。20×9年12月31日，A公司对B公司的应收账款为3000万元。B公司20×9年向A公司购入存货所剩余的部分，至2×10年 12月31日尚未出售给集团外部单位，其可变现净值为1500万元。
(2)20×9年3月6日A公司出售丁商品给B公司，售价(含税)351万元，成本276万元，B公司购入后作为管理用固定资产，双方款项已结清。B公司发生安装费9万元，于 20×9年8月1日达到预定可使用状态，折旧年限4年，折旧方法为年数总和法，净残值为零。
(3)2×10年A公司出售乙商品给B公司，售价(不含增值税)5000万元，成本 4000万元。至2×10年12月31日，A公司对B公司的所有应收账款均已结清。B公司 2×10年向A公司购入的存货至2×10年12月31日全部未出售给集团外部单位，其可变现净值为4500万元。
(4)20×9年12月31日，B公司的股本2500万元，20×9年度B公司实现的净利润为-500万元。2×10年12月31日，B公司的股本2500万元，2×10年度B公司实现的净利润为-500万元。
(5)税法规定，企业取得的存货、固定资产等均以历史成本作为计税基础。
要求：
编制A公司20×9年年末合并报表的有关抵消分录；
A.取得投资时，应确认营业外收入200万元
B.2013年3月5日乙公司宣告发放的现金股利，甲公司应确认投资收益80万元
C.对于乙公司2012年度实现的净利润1000万元，甲公司应确认投资收益200万元
D.2013年3月5日，该项长期股权投资的余额为1340万元
A.100
B.20
C.80
D.0
A.80
B.100
C.20
D.0
（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。
（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
要求：
47. 编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。
A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入360万元
B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入352万元
C.3月15日，甲公司应确认财务费用4万元
D.3月15日，甲公司应确认财务费用3.6万元
A.当年注销的库存股股数
B.当年发行的普通股股数
C.年初发行在外的普通股股数
D.当年回购的普通股股数
A.0
B.15
C.60
D.75
A.100万元
B.102万元
C.180万元
D.182万元
