甲乙公司均为制造企业,2019年甲公司对关联企业乙公司的股权投资额为5000万元。3月1日乙公司向甲公司借款20000万元用于生产,当年12月31日归还,借款年利率为6%,金融机构同期同类贷款利率为4.8%o2019年乙公司该项借款在企业所得税前应扣除的利息费用是()万元。
A.800
B.480
C.500
D.400
A.800
B.480
C.500
D.400
A.720
B.680
C.830
D.870
甲公司是一家在中小企业股份转让系统挂牌交易的制造类企业,有关股权投资业务如下:
(1)2018年1月1日,甲公司以银行存款3000万元从非关联方处取得乙公司60%的股权,能够对乙公司实施控制。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为3920万元(其中,股本1800万元、资本公积1800万元、其他综合收益200万元、盈余公积12万元、未分配利润108万元),考虑了递延所得税后的可辨认净资产的公允价值为3980万元(包含一项管理用固定资产评估增值80万元,购买日其预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零)。
(2)2018年3月10日,乙公司向甲公司销售A产品20台,每台不含税(下同)售价7万元,增值税税额为23.8万元,价款已收到。每台成本为4万元,未计提存货跌价准备。当年甲公司从乙公司购入的A产品对外售出8台,其余部分形成期末存货。
(3)乙公司2018年实现净利润406万元,提取盈余公积40.6万元,可供出售金融资产公允价值变动增加40万元,分配现金股利100万元,因所有者权益其他变动增加20万元(假设计入了资本公积)。
(4)2019年1月1日,甲公司出售乙公司40%的股权,出售价款2400万元。在出售40%的股权后,甲公司对乙公司的持股比例为20%,能够对乙公司具有重大影响,采用权益法核算;当日剩余20%股权的公允价值为1200万元。
(5)其他资料:甲公司与乙公司的会计政策和会计期间一致,适用的所得税税率均为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,甲公司、乙公司均按照净利润的10%提取盈余公积;除乙公司的可供出售金融资产存在暂时性差异外,甲、乙两个公司的资产和负债均不存在暂时性差异,在合并报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件;除乙公司以外,甲公司还存在纳入合并范围的其他子公司。
要求:
(1)计算甲公司合并产生的商誉,并编制投资时的会计分录;
(2)编制甲公司2018年12月31日合并报表时,对乙公司的个别财务报表进行调整,并编制相关的调整分录;
(3)按权益法调整对乙公司的长期股权投资,并编制相关的调整分录;
(4)编制甲公司2018年12月31日合并乙公司财务报表内部交易相关的抵销分录;
(5)编制甲公司2018年12月31日合并乙公司财务报表股权投资相关的抵销分录;
(6)计算甲公司2019年1月1日处置对乙公司投资时个别财务报表应确认的投资收益,并计算个别财务报表长期股权投资的账面价值;
(7)计算甲公司2019年1月1日出售对乙公司投资时其合并财务报表应确认的处置损益。
A.384000
B.399000
C.389000
D.406000
A.1590
B.1650
C.1890
D.1950
A.300
B.320
C.400
D.500
A.12
B.4
C.0
D.3
A.180万元
B.80万元
C.1200万元
D.1100万元
A.货物的风险应自货物交第一承运人时转移
B.因当事人已选择了贸易术语,《公约》整体不再适用该合同
C.甲国公司应在装运港于约定日期或期限内将货物交至船上
D.甲国公司在订立运输合同并装船后应及时通知乙国公司办理保险
A.20000
B.4000
C.16250
D.12000
A.16250
B.4000
C.12000
D.20000