A公司计划出售一项固定资产,该固定资产于2021年6月30日被划分为持有待售固定资产,公允价值为420万元,预计出售费用为10万元。该固定资产购买于2019年12月11日,原值为1000万元,预计净残值为零,预计使用寿命为5年,采用双倍余额递减法计提折旧,取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素,该固定资产2021年6月30日应予列报的金额为()万元。
A.410
B.420
C.470
D.480168
A.410
B.420
C.470
D.480168
A.350
B.315
C.320
D.1000
A.-12000
B.-16000
C.12000
D.16000
A.借:购买商品、接受劳务支付的现金400贷:销售商品、提供劳务收到的现金400
B.借:购买商品、接受劳务支付的现金565贷:销售商品、提供劳务收到的现金565
C.借:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金400贷:销售商品、提供劳务收到的现金400
D.借:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金565贷:销售商品、提供劳务收到的现金565
A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司,2010年发生有关企业合并的相关资料如下。
(1)2010年4月10日,A公司拟以一项可供出售金融资产和一项固定资产为对价,自B公司购入C公司80%的股份。2010年5月20日,A、B、C公司分别召开了股东大会,决议通过该投资方案。在2010年5月31日,A公司付出相关资产的转让手续已经办理妥当,但是由于人员问题,A公司一时无法向C公司派驻董事,双方于6月30日针对C公司日常管理达成一致意见,并签订协议,协议约定在新董事会成立之前,继续由原董事会主持日常工作,但C公司董事会作出的任何决议须经A公司认可方可生效。2010年7月31日,C公司股权转让手续办理完毕,C公司于当日对外发布临时报告予以公告。2010年12月31日,A公司向C公司派遣董事会人员7名,正式接管C公司董事会,并对C公司今后战略发展方向做出调整。
A公司付出的可供出售金融资产和固定资产的相关信息如下:
该可供出售金融资产的公允价值为2000万元,账面价值为1800万元(其中成本为1200 万元,累计形成的公允价值变动收益为600万元);该固定资产为A公司使用的一台机器设备,公允价值为3000万元,原值为2500万元,已计提的累计折旧为800万元,计提减值为100万元。
2010年4月10日、2010年5月20日、2010年5月31日、2010年6月30日、2010年7 月31日、2010年12月31日C公司的可辨认净资产公允价值与账面价值均相等,且分别为5800万元、6000万元、6300万元、6500万元、6700万元、7300万元。
(2)2010年9月30日A公司向C公司销售一台管理用设备,不含税价款400万元,账面价值500万元。C公司取得该设备后仍然作为管理用固定资产,预计尚可使用年限为5年,采用直线法计提折旧,净残值为0。
(3)C公司2010年实现净利润2400万元(假设各月均衡实现),年末分配现金股利500 万元,提取盈余公积240万元。
(4)2011年3月20日,A公司以800万元的价款向C公司出售一批存货,该存货的成本为500万元,未发生减值。到年末,该存货尚未对外出售。
C公司2011年实现净利润5000万元,分配现金股利1000万元,提取盈余公积500万元。当年实现其他综合收益200万元。
(5)2012年1月20日,A公司出售了C公司50%的股权,取得价款6000万元。剩余的30%股权仅能够对C公司施加重大影响。此时剩余股权的公允价值为3600万元。当日,A公司办理资产转移手续并收取价款。
(6)其他资料:
假定A公司与B公司不存在关联方关系;A、B、C公司适用的增值税税率均为17%。不考虑所得税等其他因素的影响。
要求:
(1)确定购买日并说明理由。
(2)确定企业合并成本及商誉金额。
(3)编制2010年12月31日合并报表中按照权益法调整的分录以及内部交易的相关分录(不需要考虑合并现金流量表编制的相关抵消分录)。
(4)编制2011年12月31日合并报表中按照权益法调整的分录以及内部交易的相关分录(不需要考虑合并现金流量表编制的相关抵消分录)。
(5)计算A公司出售50%股权在个别报表中和合并报表中确认的处置损益。
A.借:固定资产——原价 60贷:资本公积 60
B. 借:营业收入 300贷:营业成本 240固定资产——原价 60
C. 借:固定资产——累计折旧 5贷:管理费用 5
D. 借:递延所得税资产 13.75贷:所得税费用 13.75
A.80
B.1100
C.1020
D.0
A.甲公司2×19年10月1日与A公司签订不可撤销的销售协议,约定于2×20年11月30日将一台生产设备转让给A公司
B.乙公司管理层作出决议,计划将一栋自用办公楼于本月底出售给B公司
C.丙公司与C公司签订一项销售协议,约定于次月1日将一条生产线出售给C公司,双方均已通过管理层决议
D.丁公司2×20年1月1日与D公司达成协议,计划将于本年10月31日将一台管理用设备转让给D公司,但是此协议为口头协议,尚未签订正式的书面协议
(1)A公司于2009年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台,原价为200万元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素),按直线法计提折旧。由于技术进步的原因,从2012年1月1日起,决定对原估计的使用年限改为7年,同时改按年数总和法计提折旧。
判断该业务属于会计估计变更还是政策变更,并编制会计分录。
(2)A公司有一项投资性房地产,此前采用成本模式进行计量,至2012年1月1日,该办公楼的原价为4000万元,已提折旧240万元,已提减值准备100万元。2012年1月1日,A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2011年12月31日的公允价值为3800万元。假定2011年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。2012年1月113该办公楼的计税基础为3760万元。
要求:判断该业务属于会计估计变更还是政策变更,并编制会计分录。
(3)A公司2012年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态,并投入使用,A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续,2011年6月30日,该在建工程科目的账面余额为1000万元.2011年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元,其中包括建造该办公楼相关专门借款在2011年7月~12月期间发生利息25万元,应计入管理费用的支出70万元。
该办公楼竣工结算的建造成本为1 000万元,A公司预计该办公楼使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
编制上述业务的会计分录。
(4)A公司于2012年2月25日发现,2011年取得一项股权投资,取得成本为300万元,A公司将其划分为可供出售金融资产,期末该项金融资产的公允价值为400万元。A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。企业在计税时,没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。
编制上述业务的会计分录。
A.7.33%
B.6.80%
C.7.14%
D.6.89%
(1)2月1日购入设备一套,取得增值税专用发票注明价款220万元,增值税税额37.4万元。支付运费并取得增值税专用发票注明运费为2万元,增值税税额为0.22万元,支付设备专业人员服务费用5万元。以上款项以银行存款支付。设备于2月3日运抵甲公司,安装设备过程中使用本企业外购原材料一批,其成本为10万元。
(2)3月19日,甲公司将一处闲置的办公楼对外出租。该办公楼于2008年2月28日购入,其入账成本为2000万元,预计使用50年,预计净残值为100万元。甲公司投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
(3)5月2日,2月初购入的设备已安装完毕,经检测已达到预定可使用状态,但未办理竣工决算。
(4)8月10日,甲公司将一条生产线进行更新改造,该生产线原值为5000万元,已提折旧2200万元,已提减值准备500万元,改造过程中发生支出3000万元,替换设备一台其账面价值为300万元。工程于8月31日完工,预计该生产线尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
(5)12月3日,甲公司将一辆货车对外出售,取得出售价款5万元(不含增值税)。该货车原值22万元,已提折旧12万元,已提减值准备5万元。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1),下列各项表述正确的是()。
A.甲公司可以抵扣的增值税进项税额为37.62万元
B.甲公司计入在建工程的金额为223万元
C.甲公司领用本企业外购原材料时应做进项税额转出处理
D.专业人员服务费应计入工程成本中
根据资料(2),投资性房地产的入账价值为()万元。A.1734
B.2000
C.1634
D.1900
根据资料(3),下列表述正确的是()。A.应将在建工程转入固定资产,并计提折旧
B.应将在建工程转入固定资产,但因未办理竣工决算,无需计提折旧
C.无需结转在建工程,待办理竣工决算后再转入固定资产
D.根据公司管理的需要选择性进行相关处理
根据资料(4),下列会计表述正确的是()。
A.应将固定资产的账面价值2300万元转入在建工程中
B.将改建支出3000万元计入在建工程中
C.替换设备300万元应冲减工程成本
D.改造后设备当年计提的折旧为166.67万元
根据资料(5),该项业务对当期损益的影响金额为()万元。A.0.85
B.5
C.1
D.0 3.
请帮忙给出每个问题的正确答案和分析,谢谢!