A公司20X7年1月1日发现其20X6年6月30日已经达到预定可使用状态的自建办公楼尚未办理结转固定资

产手续。查阅20X6年账簿发现：20X6年6月30日，该在建工程科目的账面余额为2000万元;20X6年12月31日该在建工程科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在20X6年7月～12月期间发生利息50万元，以及该办公楼日常护理所发生的支出140万元。

A公司预计该办公楼使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

假定20X7年1月1日发现的该会计差错属于重要差错。公司的所得税税率为25%，公司20X6年根据税后净利润提取10%的法定盈余公积。

要求：编制20X7年1月1日发现这笔会计差错所需要的会计分录。

参考答案：属于前期重大差错结转固定资产并计提20X6年下半年应计提折旧的调整：借：固定资产2000

以前年度损益调整——财务费用50——管理费用140贷：在建工程2190

借：以前年度损益调整——管理费用25贷：累计折旧(2000/40/2)25

借：应交税费——应交所得税[(50+140+25)×25%]53.75贷：以前年度损益调整53.75借：利润分配——未分配利润161.25贷：以前年度损益调整161.25借：盈余公积16.125

贷：利润分配——未分配利润16.125

1、A公司20X7年1月1日发现其20X6年6月30日已经达到预定可使用状态的自建办公楼尚未办理结转固定资产手续。查阅20X6年账簿发现：20X6年6月30日，该在建工程科目的账面余额为2000万元;20X6年12月31日该在建工程科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在20X6年7月～12月期间发生利息50万元，以及该办公楼日常护理所发生的支出140万元。

A公司预计该办公楼使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

假定20X7年1月1日发现的该会计差错属于重要差错。公司的所得税税率为25%，公司20X6年根据税后净利润提取10%的法定盈余公积。

要求：编制20X7年1月1日发现这笔会计差错所需要的会计分录。