20×9年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:
(1)3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
(2)3月2日,委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产。
(3)5月10日,出售所持有的上述全部股票,取得价款为825万元,已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求:
(1)编制甲公司划出投资款的会计公录;
(2)编制甲公司购入股票的会计分录;
(3)编制甲公司支付交易费用的会计分录;
(4)编制甲公司出售股票的会计分录;
(5)计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益金额。
(答案中的金额单位用万元表示)
甲公司2019年发生如下与交易性金融资产有关的业务。
(1)2019年1月1日,甲公司用银行存款购入A公司股票10000股,每股买入价为20元,其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利,另支付相关交易费用1000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为60元。甲公司将其划分为交易性金融资产。
(2)2019年5月18日,收到A公司分派的现金股利5000元。
(3)2019年8月15日,该股票的每股市价为22元。
(4)2019年9月15日,甲公司将持有的A公司的股票全部出售,出售价款为240000元。要求:不考虑其他因素,根据以上资料,分析回答下列问题。根据资料(1)和(2),下列各项中,甲公司的会计处理正确的是()。
A.购买股票时:借:交易性金融资产——成本196000应收股利5000应交税费——应交增值税(进项税额)60贷:银行存款201060
B.购买股票时:借:交易性金融资产——成本195000投资收益1000应交税费——应交增值税(进项税额)60应收股利5000贷:银行存款201060
C.收到A公司分派的现金股利:借:投资收益5000贷:应收股利5000
D.收到A公司分派的现金股利:借:银行存款5000贷:应收股利5000
甲公司为增值税一般纳税人,2021年发生的有关交易性金融资产业务如下:
格式:(1)1月3日,向证券公司存出投资款2000万元。同日,委托证券公司购入乙上市公司股票50万股,支付价款500万元(其中包含已宣告尚未发放现金股利5万元),另支付相关交易费用1.25万元,支付增值税0.075万元,甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
(2)3月20日,收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日,持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。
(3)4月30日,全部出售乙上市公司股票50万股,售价为600万元,转让该金融商品增值税为5.66万元,款项已收到。
要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
A.3660万元
B.3400万元
C.3080万元
D.3340万元
甲公司为上市公司,2011年有关资料如下:
(1)甲公司2011年年初的递延所得税资产借方余额为130万元,递延所得税负债贷方余额为50万元,具体构成项目如下:
单位:万元
项目
可抵扣暂时性差异
递延所得税资产
应纳税暂时性差异
递延所得税负债
应收账款
80
20
交易性金融资产
40
10
可供出售金融资产
200
50
预计负债(产品质量保修费用)
80
20
可税前抵扣的2010年经营亏损
320
80
合计
520
130
200
50
(2)甲公司2011年度实现的利润总额为2000万元。2011年度相关特殊调整业务资料如下:
①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定,转回的坏账损失不计入应纳税所得额。
②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定,交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定,可供出售金融资产公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
④当年实际支付产品保修费用30万元,冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用10万元,增加相关预计负债。根据税法规定,产品保修费用实际支付时允许税前扣除,但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元,全部费用化计入当期损益。根据税法规定,计算应纳税所得额时,当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。
(3)2011年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下:
单位:万元
项目
账面价值
计税基础
应收账款
340
400
交易性金融资产
400
420
可供出售金融资产
940
700
预计负债
60
0
可税前抵扣的经营亏损
0
0
(4)甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。
要求:(1)根据上述资料,计算甲公司2011年应纳税所得额和应交所得税的金额。
(2)根据上述资料,计算甲公司各项目2011年年末暂时性差异的金额,计算结果填列在下表中:单位:万元
项目
账面价值
计税基础
可抵扣暂时性差异
应纳税暂时性差异
应收账款
340
400
交易性金融资产
400
420
可供出售金融资产
940
700
预计负债
60
0
合计
1740
1520
(3)根据上述资料,编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。
(4)根据上述资料,计算甲公司2011年所得税费用的金额。(答案中的金额单位用万元表示)
2019年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:
(1)3月2日,以银行存款购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产;
(2)3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元;
(3)4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元;
(4)5月10日,将所持有的该股票全部出售,所得价款825万元,已存入银行。
假定不考虑相关税费。要求:逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。 (交易性金融资产科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
A.60
B.130
C.690
D.1260
A.495
B.501.25
C.500
D.501
根据下列材料,回答下列问题:
甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下:
(1)1月3日,向证券公司存储投资款2000万元。同时,委托证券公司购入乙上市公司股票50万股,支付价款500万元(其中包含已宣 告但尚未发放的现金股利5万元),另支付相关交易费用1.25万元,支付增值税0.075万元,甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
(2)3月20日,收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日,持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。
(3)4月30日,全部出售乙上市公司股票50万股,售价为600万元,转让该金融商品应交的增值税为5.66万元,款项已收到。 根据上述材料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认定,不考虑其他因素。
根据材料(1),下列各项中,甲公司购买股票应计入“交易性金融资产-成本”科目的金额正确的是()万元。
A.501.25
B.500
C.495
D.501.325
根据材料(1)和(2),下列各项中,3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理正确的是()。A.借:银行存款5贷:投资收益5
B.借:其他货币资金-存出投资款5贷:应收股利5
C.借:银行存款5贷:应收股利5
D.借:其他货币资金-存出投资款5贷:投资收益5
根据材料(1)和(2),下列各项中,甲公司3月31日相关科目的会计处理结果正确的是()。
A.贷记“交易性金融资产--公允价值变动”科目20万元
B.贷记“交易性金融资产--成本”科目15万元
C.借记“投资收益”科目15万元
D.借记“公允价值变动损益”科目20万元
根据材料(1)和(3),下列各项中,关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是()。
A.增值税(销售税额)减少5.66万元
B.交易性金融资产(成本)减少500万元
C.投资净收益增加94.34
D.其他货币资金(存出投资款)增加600万元
根据材料(1)至(3),下列各项中,该股票投资对甲公司2018年营业利润的影响额是()万元。
A.94.34
B.99.34
C.98.09
D.100
请帮忙给出每个问题的正确答案和分析,谢谢!
甲公司为一家上市公司,2009年对外投资有关资料如下:(1)1月20日,甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有,实际支付价款10000万元,另支付相关税费120万元,占A公司有表决权股份的40%,能够对A公司施加重大影响,投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元(各项可辨认资产、负债的公我价值与账面价值相同)。
(2)4月17日,甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票,并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元(其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元),另支付相关交易费用4万元。 (3)5月5日,甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行 (4)6月30日,甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元 (5)7月15日,甲公司持有的B公司股票全部出售,售价为1640万元,款项存入银行,不考虑相关税费 (6)A公司2009年实现净利润5000万元 (7)A公司2009年年末因出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元 假定除上述资料外,不考虑其他相关因素 要求: 根据上述资料,逐笔编制甲公司相关会计分录 (答案中的金额单位用万元表示)。